税金(住民税も含む)滞納による強制執行・差し押さえを「債務整理」で阻止できる？

(1)「納税義務」は憲法上の義務

日本国憲法第30条には、日本国民の3大義務の一つとして「勤労の義務」「教育の義務」と並んで「納税の義務」が規定されています。

個人・法人問わず税金を納めることは憲法で定められた国民の義務とされているのです。

ここでいう「税(租税)」というのは、簡単にいえば、国や地方公共団体(府県・市区町村など)が、その公共財や公共サービスの経費にあてるために、法令の定めに基づいて、国民に負担を求める金銭のことで、とくに「税」という言葉が付いていなくても強制的に徴収されるものであれば「税」の扱いになります。

(2)「税金滞納」を債務整理手続で減額・減免できる？

例えば、民間の金融機関、貸金業者からの借金返済を滞納している場合、各種の「債務整理」手続(任意整理、個人再生、自己破産)でもってすれば、一定の要件をもとに借金の減額や全部免除が認められるのはいうまでもありません。

では、税金滞納の場合はどうでしょうか？

自己破産をはじめとする債務整理をする人のほとんどは、経済的に生活が苦しくニッチもサッチもいかなくなっている人たちでしょうから、そういう人たちって税金など(住民税、健康保険料、固定資産税などなど)も滞納しているケースって決して少なくないはずです。

だから、通常の借金と租税を全く同列に扱うことはできないにしても、さらなる要件を付け加えること等々によって、税金の減額や全部免除ができるということにすれば、納税することに本当に苦しんでいる人にとっては、それなりの意味があるのかもしれません。

でも、結論から言うと完全「否」です。

｢税｣に関してはダメです。どの「債務整理」手続をもってしても税金の減額、全部免除することではできません。税金は免責されない債権、いわゆる「非免責債権」の一つなのです。

「税」の徴収並びにその使われ方について国民の関心度は非常に高いわけでだから、特別の事がない限り、他の納税者との公平性・平等性の確保は貫かれているのです。

例え「自己破産」または「個人再生」の手続中であっても、租税債権(租税も債務者に対する債権)は、他の債権(例えば、一般的な金融機関からの貸金債権など)と比べてももっとも優先度が高く減額されることのない最優先的債権とされています。

ちなみに「任意整理」は、私人間の交渉のみで借金の減額を目指すやり方ですから、私人間の決め事で税金の運命が左右されるなんてことはあり得ないので、このやり方で税金の減額、免除を目指すなんてことはできるはずがありません。もはや問題外でしょう。

「税｣は最優先で支払わなければならない非免責債権です。いかなる債務整理手続きをもっても、税金の減額およびゼロにすることは一切できません。だから、税金は何らかの方法をもって必ず納めなければならないシナモノなのです。

もっとも、税金も時効により消滅することはあります。でも催促を受けている限り時効は成立しないので、それを当てにするのは頭のいいやり方ではありません。

(3)税金滞納による強制執行・差押えの特殊性？

そういった租税債権の請求に対して納付をせずにほったらかしておくと、督促状を経て、最終的には給与、預金、その他の財産への差し押さえを仕掛けてきて、換価処分を経て滞納税金に充当するのは必定です。この点に関しては、民間の貸金請求でも同じです。

この滞納税金を回収する一連の流れを「滞納処分」といいます。

では、今回のブログ記事のタイトルでもある「この強制執行、差し押さえから始まる滞納処分に対して、各種「債務整理」手続でもってそれを阻止できるか？」ですが、これについてはここまで述べたことで、すでに答えは出ていますよね。

結論は完全「否」です。強制執行・差押えを伴う「滞納処分」に対して「債務整理」手続でもって、その中断、中止、停止することはできません。

だから、税金滞納に対して自宅を個人再生の「住宅ローン特則」をもって自宅を守ろうとしても効果はありません。自宅は滞納処分によって換価処分され失う運命にあります。

ところで、民間レベルで行われる強制執行・差押えというのは、一番王道のパターンでいうと債権者が貸金返還訴訟で勝訴判決(確定判決)を得て、その判決を「債務名義」にして執行するパターンです。

これは、私人による「自力救済の禁止」の見返りとして、裁判所が行う債権回収に向けての現実な手法なのです。

ところが、税金の滞納処分の場合は、その税金のもつ最優先性を背景に行政の円滑な執行の要請から、行政独自の手続、権限でもって強制執行・差押えができるのであって、裁判所の関与がなく「債務名義」も不要で執行できるのです(行政の自力執行権)。「督促状」が「債務名義」の役割をもちます。

だから、外見上は裁判所が行ってくる強制執行・差押えと同じであっても、中身というか、依って立つバックボーンが全然違います。

だから、一私人が税金滞納問題解決のために、裁判所に頼ってもその行政の執行が明らかに不合理と認定されない限り、ちょっとやそっとのことでは効果的な解決策は望めません。裁判所が関与する競売とはまったく次元を異にするのです。

税金はその納付期日を1日にでも過ぎれば、直ちに税金滞納者となります。そして「督促状」が発送されてから10日以内に滞納している税金を完納しないと、滞納者の財産を差押えしなければならない(国税徴収法第5章47条～、地方税は準用)と規定します。

この点、通常、民間での強制執行・差押えは「～できる」といった権利の形式として規定されていますが、ここでは「～しなければならない」という義務として規定されています。この言い回しはかなりの強烈ですよね。

極端な話しですが、税金滞納をほったらかしていた場合は、税金徴収側も責任を問われかねないことを意味するからです。もっとも、よっぽどのことがない限り、実際はそんなことにはならないでしょうが・・・・

だから「督促状」が届いたら、早急に対応する必要があります。仮に、用意できる金額が納税予定額に満たない場合でも放置するのは大変危険です。

～税金滞納が個人再生の「再生計画」に与える影響～
もし、「個人再生」を申し立てている当の本人が、納税をほったらかしままで、個人再生の手続き中に滞納処分を受ける、あるいは受けるかもしれない不安定要因が持っているならば、「再生計画」の審議をしてる裁判所がその再生計画の実効性、実現性に疑問を抱くことは妨げられません。

それによって「再生計画」不認可になってしまうこともありえます。

だから「個人再生」を申し立てる場合は、前もって税金滞納問題を事前に解決させておくことが必要です(次項の(4)を参照)。

(4)滞納税金(また滞納しかねない税金)の納付方法について

ここまで、述べてきたことからしてもわかると思いますが、とにかく、税金の取り立ては厳しいです。

もちろん、ヤミ金や昔のサラ金、消費者金融のような「脅し」まがいのやり方はしませんが、甘くみていたらとんでもないことになります。

理想的なのは、滞納している税金を延滞税含めて一括で納付することですが、それができない場合は所轄の税務署、市役所その他の所轄庁に出向いて納付方法について、協議、相談することです。

この協議、相談すること自体がとっても大切なことで、決して放置ではいけません。

滞納して、所轄庁からの色んなアプローチ(督促状、差押予告書などなど)に何ら応じないで放置していると、容赦なく一気に滞納処分を食らいます。

とにかく、税金納付に困っているときは、役所に出向いて困っている状況を真摯に説明して、今すぐには難しいが全額納付する意思があること(納税の誠意)を示していけば、税金の「分納」(通常の分納)を認められる可能性があります。

とにかく、放置は絶対にダメです。

さらに、延滞税をも含めて、どうしても納付ができないやむを得ない特別な事情がある場合は「納税の猶予」といって、納税の先延ばしを認めてもらうことができます。これも「分納」の部類に入ります。

さらに、税金滞納によってすでに差し押さえされている場合でも、一定の条件を備えれば、財産の換価処分(売却)が先延ばしされて、その間に滞納税金を分納することが認められています。これを「換価の猶予」といいます。

これら三つの納付方法については下記の関連記事を参照してください。

 - 税金関連 (滞納)